/ Eksempel på indirekte skat. Skattelovgivningen

Et eksempel på en indirekte skat. Skattelovgivningen

Skatter i det moderne samfund udfører tofunktion. På den ene side fylder de budgettet (statens vigtigste økonomiske instrument), og på den anden side regulerer de økonomien, gør det muligt at tilpasse sociale standarder og udvikle de sektorer, som samfundet har brug for som en prioritet. Det harmoniske system af disse betalinger i en kodificeret form fastsætter lovligt Ruslands skattekodeks. Funktionelt består den af ​​to dele: en generel, der etablerer skattesystemets integrerende principper og en særlig, der afslører mekanismen for hver enkelt skat eller indsamling. Adskilte kapitler i anden del af skattelovgivningen er merværdiafgift (moms) og punktafgift (eller blot punktafgift). Denne artikel vil blive brugt til deres overvejelse.

eksempel på indirekte skat

Statens skattepolitik

Skatreguleringens egenart erat staten ændrer det makroøkonomiske miljø ved forskellige skattesatser. Dette er en skattepolitik. Karakteristisk skal de overholde reproduktionsprincippet, dvs. bidrage til væksten i den sociale produktion og stigningen i arbejdsproduktiviteten. Skatteregulering er dog en delikat sag, derfor bør du være ved at ændre skattesatsen følsom over for den økonomiske situation.

skattepolitik

Kurven viser tydeligt dens regelmæssigheder.Laffer, opkaldt efter en økonom ved University of Los Angeles, der opdagede princippet om afhængigheden af ​​budgetindtægter på skatteprocenter. Han viste den funktionelle afhængighed klassisk: på x-aksen - den procentdel, der opkræves af staten til statskassen, på y-aksen - størrelsen af ​​den modtagne skat. I begyndelsen øges denne kurve. Den økonomiske følelse af dette er som følger: Produktionen på dette segment stiger hurtigere end skatteprocenten, og økonomien skrider frem, og skatteindtægterne stiger. Imidlertid når kurven 40-50% (for lande i I-verdenen) og 35-40% (for lande i III-verdenen), når kurven maksimalt og begynder at falde. I dette tilfælde siges det, at skattepolitikken er diskriminerende. Med en relativt høj indkomst i den erhvervsaktive befolkning er skattebyrden 40-45% af indkomstniveauet.

Derfor anses det for at være en indikator for socialpolitikens progressivitet for konsekvent at reducere andelen af ​​skattebyrden i forhold til befolkningens indkomst.

Direkte og indirekte skatter

Skat af arten af ​​skattefritagelseopdelt i direkte og indirekte. Skattebasen for direkte skat er indkomst (løn, overskud, husleje, rente) eller ejendom (jord, hus, værdipapirer), der ejes af skatteyderen. Eksempler på direkte skatter kan være jordskat, skat på indkomst, ejendom, transportskat, indkomstskat. Indirekte skat, i modsætning til direkte skat, har en fundamentalt anderledes karakter - præmier til pris eller takst.

punktafgift indirekte skat

Til gavn for sagen vil vi dog kommentereomstændighederne ved dannelsen af ​​skattebasis af indkomstskat. Udtrykket "indirekte" findes også der, men i dette aspekt har det intet at gøre med indirekte skatter (overskudsskatten, som vi allerede har nævnt, er direkte). I denne fortolkning er lighedens lighed ikke forbundet med selve skatten, men med processen med at bestemme dens værdi. Ved fastsættelsen af ​​beskatningsgrundlaget fratrækkes de direkte omkostninger i forbindelse med hovedproduktionen, og ingen indirekte omkostninger fratrækkes. Indkomstskat på denne rent økonomiske måde bidrager til større specialisering af virksomheden og minimerer sine ikke-produktionsomkostninger.

Hvad angår indirekte skatter, udeståendeTysk økonom Karl Marx kommenterede deres essens i det skjulte, skjult i hvert køb, tilbagetrækning af penge fra borgere af staten. Det ser ud til, at forbrugerne simpelthen køber varer, så de ikke kan styre budgetens appetit. Faktisk er betaleren forbrugeren, mens sælgeren af ​​varer og tjenesteydelser fungerer som en indirekte skatteregler og mægler ved overførsel til staten.

Følgende netto indirekte skatter gælder i Rusland: merværdiafgift (moms), punktafgifter og told.

Indirekte skatter. moms

indirekte skat er
Moms blev først introduceret i Frankrig, i 1958, beståetdets pilot test, og derefter implementering. I 70'erne blev det lånt af resten af ​​de europæiske lande. I Rusland blev loven "om moms" vedtaget i 1992 af regeringen for yegor gaidar. I første omgang var satsen 28%, hvilket skabte en betydelig skattebyrde, og derefter blev den reduceret to gange: henholdsvis 20% og 18%.

Indirekte moms distribueres med succes iglobale skattesystemer. Hvad er årsagen til dens popularitet? Mest sandsynligt i ufølsomhed for krisen i økonomien og acyclicity, fordi ikke produktionen er beskattet, men forbrug.

De vigtigste områder af det russiske budgetpolitik for 2012 og for perioden frem til 2014 fremhæver den ledende værdi af moms i det føderale skattesystem. Denne afgift står for 32-35% af de føderale skatteindtægter.

Moms som et eksempel på indirekte skat indebærerSkattebasis (i henhold til artikel 146 i Den Russiske Føderations Skattekodeks) er salg af varer og tjenesteydelser i Rusland, overførsel af varer og udførelse af tjenesteydelser, for hvilke der ikke forventes fradrag, installation og byggearbejde udført til eget brug og import af varer til Den Russiske Føderations område.

Præferencebehandling i momsgrundlaget

Skatkoden udelukker fra det ekstremt bredeOmråder af momsbeskatning nogle operationer: omløb af rubler og udenlandsk valuta, overførsel af ejendom af en virksomhed til efterfølgeren, overdragelse af ejendom til lovpligtige aktiviteter af almennyttige organisationer, overdragelse af ejendomme i form af investering, tilbagebetaling af et indledende bidrag til en deltager i et økonomisk partnerskab og samfund, privatisering af statslige og kommunale lejligheder af enkeltpersoner, konfiskation arv ejendom.

Indirekte moms indebærer også en rækkepræferentielle skatteprocenter. Først nul sats. Den anvendes til eksporterede varer bestemt af FCZ (toldfri zone). Den bruges også i forbindelse med lastning, transport, escorting af eksporterede varer i forbindelse med international transit af varer gennem Ruslands område og transport af bagage og passagerer, hvis de ikke afsendes fra Den Russiske Føderations område.

Men hvis vi snakker mere om et sådant kompleksmoms som moms, gælder det også en reduceret sats (10%) med hensyn til mad, børns varer, medier og bogprodukter. Den føderale skattelovgivning giver således en forenklet skatteordning for disse kategorier af varer ved at sænke deres priser og dermed øge deres efterspørgsel efter dem. Som vi ser, fungerer indirekte skatter i Den Russiske Føderation i et bestemt område, ikke relateret til produktionscyklusser, og deres tilstrømning til budgettet er mere jævnt.

Hvad der ellers er inkluderet i momsgrundlaget

Juridiske enheder og individuelle iværksættere, når de udfylder momsafkast, inkluderer også i den skattepligtige base:

  • Modtagne forskud. Undtagelser er tilsvarende betalinger for varer med en 0% sats (se ovenfor) og for produkter med en produktionscyklus på over 6 måneder.
  • Fonde med status som "finansiel bistand", men modtaget i bytte for solgte tjenesteydelser og varer.
  • Renter på råvarekredit, regninger, obligationer med hensyn til overskridelse af refinansieringsfrekvensen for Den Russiske Føderations centralbank.
  • Opført erstatning for forsikringskontrakter i tilfælde af misligholdelse af modparten.

Men der er en undtagelse fra reglen: En juridisk enhed eller en individuel iværksætter, hvis indtægter i de foregående 3 måneder ikke oversteg 2 mio. Rubel, skriver den tilsvarende ansøgning til skattemyndigheden og er fritaget for moms i 12 måneder.

På kompleksiteten ved at fastsætte momsgrundlaget

skat kode
Vi undersøgte et eksempel på indirekte momsafgift.i henhold til kapitel 21 i den russiske føderationskodeks kun med hensyn til dannelsen af ​​skattebasis. Hvorfor et eksempel? Til læsere værdsatte kompleksiteten af ​​dens beregning af de primære dokumenter. For en stor industrivirksomhed er det hensigtsmæssigt og vigtigt at udarbejde en momsafkast, der indebærer, at skattemyndighederne ikke benytter sanktioner. Dette er arbejde, der er virkelig kvalificeret, hvilket kræver specifik viden om revisoren. Dette aktivitetsområde er defineret ved lov nr. 943-1 "På de russiske skatteautoriteter" dateret 21. marts 1991. Momsafgiften samt skatten på virksomhedernes overskud er det sværeste at beregne, derfor er der også en tydelig specialisering inden for skattemyndighederne: Moms, andre - indkomstskat. Meget mindre almindelige er generalister, der kan håndtere begge dele.

Om metoden for momsrevisioner af moms

Lad os se på "intern køkken" skat,vedrørende kontrol, f.eks. indirekte momsafgift. Generelt er checks cameral, besøger og omfatter begge tidligere typer. I henhold til graden af ​​dækning af skattegrundlaget er de opdelt i tematisk og omfattende, kontinuerlig og selektiv.

Hvordan er skrivebordets revision af moms? Skatteinspektører bærer det direkte på deres kontor. Ved deres ydelser er de selvangivelser, der tidligere blev indsendt af den juridiske enhed eller det enkelte selskab, kontrolleret, og dets regnskaber og kildedokumenter krævet under selve revisionen. Afgangskontrol udføres direkte i den juridiske persons regnskabsføring (iværksætter).

Som regel, på tærsklen til den planlagte udgangEn omfattende dokumentarisk verifikation af moms udføres for en deskrevision af momsindberetningen fra skatteyderne og de beregninger, der er givet dem til efterfølgende fastsættelse af uoverensstemmelser med de skattemæssige revisorer, der faktisk er bestemt af de primære skattedokumenter.

Moms, som et eksempel på indirekte skat, viserTo områder af revisionen af ​​revisorerne af selskabets erklæringer: fuldstændigheden af ​​momsbeskatningsgrundlaget fremlagt i dem og rigtigheden af ​​anvendelsen af ​​skattefradrag fra revisorer.

Analyse af køb af varer ved revision af moms

Med en omfattende kontrol, først omhyggeligtkontrollerer tilgængeligheden af ​​primære dokumenter for leverandører. Hvad angår leverandører, kan der kun tages hensyn til opgørelsen af ​​de varer og tjenesteydelser, der leveres af dem både i den skattepligtige base og i fradraget (bestemt i overensstemmelse med artikel 171-173 i Den Russiske Føderations skattelov) på visse betingelser. Der skal være et primært dokument - en faktura fra leverandøren, der krediteres på den konto, der er tildelt den, er operationen på den inkluderet i den tilsvarende indberetningsskatperiode (dvs. den tilsvarende afgiftsangivelse).

Et eksempel på en sådan refusion er en refusion.Den mængde overskydende moms, der faktisk er betalt over en bestemt skattekodeks i Den Russiske Føderation i følgende situation: Et forlag køber papir og maling, mens der betales en afgift på 18%, men færdigvarer (bøger) beskattes til 10%. På baggrund af ovenstående er mængden af ​​overskydende skat fra køb af papir og maling over afgiften ved salg af bøger medtaget i skattefradrag.

Analyse af salget af varer i forbindelse med revision af moms

Salget af varer er sporet baseret påfakturaer udstedt af den retlige enhed, der kontrolleres, og dens salgslog (et specifikt konsolideret skatteregister og faktisk en håndskrevet database for selvangivelsen).

Denne kontrol vedrører registreregnskabsføring i form af bosættelser med leverandører og entreprenører og bosættelser med ansvarlige personer. I dette tilfælde skal den anden kopi af fakturaer vedhæftes til journalen.

indkomstskat indirekte skat

Indirekte moms bestemmes efter princippetIkke-indblanding af operationer (for levering af hver vare skal der være en passende afregning af en bankoverførsel - fra selskabets nuværende konto eller fra kasseapparatet - kontant) Således er mulige forsøg på at returnere moms til virksomheder for faktisk ikke-eksisterende operationer bestemt.

Skatteansvarlige tjekker transaktionerne på K-th-kontoen 20101 610 og i henhold til K-th-kontoen 201 04 610. Hvis der ikke er nogen faktura for salg af varer (tjenesteydelser), er den underlagt en kontotafgiftskontrol i den juridiske persons regnskabskontor. Hvis det ikke er der, er transaktionen fiktiv, og det er en økonomisk forbrydelse. I dette tilfælde henledes opmærksomheden på den kronologiske rækkefølge af at oprette og registrere fakturaer. Også selektive tællerkontroller er også tildelt for store leverancer, for hvilke fakturaer er tilgængelige.

Et eksempel på en skattemæssige fejl ved salg af varer

Leverandøren skal havekompetent juridisk støtte til udførelse af kontrakter. Punktet er, at salget af tjenesteydelser og varer altid skal være genstand for en forhøjelse af deres priser med momsbeløbet. Kontraktens parter skal klart definere de obligatoriske krav til den angivne pris - med eller uden skat. Kontrakten angiver prisen uden moms, det er den, der fungerer som skattegrundlag. Derfor er det i selve kontrakten særdeles ønskeligt at fordele momsen som en særskilt linje.

Sidstnævnte skyldes det faktum, at ifølge art. 424 i den russiske civile lov, betaler parterne prisen på varerne til de nærmere angivne detaljer i kontrakten.

I forbindelse med afslutningen af ​​vores gennemgang af moms konstaterer vi, at det på grund af dets universelle karakter er en af ​​de mest komplicerede i sin metode blandt de eksisterende skatter i Den Russiske Føderation.

Punktafgift. Skattebasis

Indirekte skatter i Den Russiske Føderation (undtagen den største af dem -moms) omfatter føderal skat - punktafgift (ofte kaldet forkortet punktafgift) og told. Det opkræves på visse grupper af varer, både når de sælges på Rusland og når de flyttes over den russiske grænse. De opregner det i juridiske enheders og individuelle iværksætters budget, og de faktiske betalere er forbrugere, da de indgår i prisen på de varer, de køber. Da skattebeløbet indgår i varens pris, er det indlysende, at punktafgiften er en indirekte skat.

Som regel er punktafgiftspligtige bileralkoholprodukter, dieselolie, motorolier, øl, straight-run og automobil benzin, alkohol og alkoholholdige produkter, tobaksvarer.

Ifølge artikel 182 i skattelovgivningen, objektetBeskatning er salg af skattepligtige af punktafgiftspligtige varer fremstillet i Rusland, kvittering og udstationering af disse produkter, visse former for overførsel af varer (tolling scheme), driften af ​​flytning af punktafgiftspligtige varer uden for Rusland.

Nr. 1 s. 6 Art. 182 i Den Russiske Føderations Skattekodeks fastsætter fremkomsten af ​​et punktafgiftspligtigt objekt under konfiskering og udstationering af ufordelte varer ved denne indirekte skat. Er underlagt beskatning og overførsel af punktafgift i selskabernes autoriserede kapital.

Punktafgifter

Punktafgiftsafgifter punktafgiftoverførsel af varer mellem divisioner i en industriel virksomhed, indledende overførsel af konfiskerede varer til efterfølgende industriel forarbejdning, import af punktafgiftspligtige varer til toldområdet med efterfølgende afslag til staten, import af punktafgift i havnen SEZ

Nuværende punktafgifter for perioden frem til 2015 fremgår af art. 193 i den russiske føderationskodeks.

Skattemyndighederne udarbejder en dokumentartjekke, tage hensyn til skatteyderens kontrakt med sin modpart, dokumenter om betaling sammen med en kontoudskrift om overførsel af midler, fragt toldangivelse, kopier af bevis på transportdokumenter, der viser eksport af punktafgiftspligtige varer uden for Rusland.

indirekte koster overskudsskat

Skatteperioden for det interne salg af punktafgiftspligtige varer er en måned, for de transporteres over grænsen, ifølge den russiske føderationskodeks.

Eksempel på bestemmelse af punktafgiftsbeløbet

Baseline betingelser: Distillery producerer vodka med alkoholindholdethyl 40%. Dens produktion er præget af en månedlig mængde på 500 liter. Den nuværende skatteprocent er 210 rubler pr. Liter vandfri ethylalkohol. Mængden af ​​punktafgift på købt ethylalkohol er 1.650 rubler.

Løsningen: Den skattepligtige base vil være: 500 x 40% = 200 l.

Mængden af ​​punktafgift svarende til vodka solgt: 200 lx 210 rubler = 42.000 rubler.

Afgiftsbeløbet skal betales: 42 000 - 1650 = 40 350 rubler.

konklusion

Indirekte skatter er en væsentlig egenskabmoderne skattesystem. Af særlig betydning er det moms, der giver det største beløb af skattebudgettet indtægter (for Rusland, 33-35%). Det skal bemærkes, at momsafgiften er en vigtig stimulans for udviklingen af ​​økonomien. Ikke overraskende faldt momsfrekvensen i Den Russiske Føderation fra 28% til 18% i perioden med opbygningen af ​​landets økonomiske potentiale fra 1992.

Bemærk, at punktafgiften er en indirekte skat, men snarerespecifik. Selv om den har en størrelsesorden mindre andel i skatteindtægter end moms, er satser en indikator for statens holdning til middelklassen.

Relaterede nyheder


Kommentarer (0)

Tilføj en kommentar